סוף שנת המס הוא מועד חשוב לתכנון חבות המס של הנישומים - עצמאיים ושכירים , תכנון מס נכון פרושו פעולות שניתן לבצע במהלך השנה ובסופה על מנת להקטין את חבות המס במסגרת החוק. בשבוע שעבר הבאנו לפניכם חלק ראשון מההמלצות וכעת מובא בפניכם חלקן השני.
קרנות השתלמות
תשלומים לקרן השתלמות מותרים לעצמאי עד 7% מההכנסה השנתית של העצמאי עד לתקרה של 17,010 ש"ח, ההוצאה המוכרת עבור ההפקדה בקרן השתלמות היא עד 4.5% מתקרת ההכנסה המזכה - עד לסכום של 10.935 ש"ח . אם קרן ההשתלמות היא עבור עובד שכיר אזי הניכוי אצל המעביד מותנה בכך שהעובד והמעביד מפקידים ביחס של 2.5% הפרשות העובד ו- 7.5% הפרשות המעביד עבור העובד.
קרן ההשתלמות הינה אחת הדרכים היחידות לחסוך לטווח בינוני ולקבל את סכום ההשקעה כסכום חד פעמי - הוני פטור ממס ובו זמנית להנות מהטבות המס הקבועות בחוק. ניתן להפקיד סכומים הגבוהים מהתקרות המותרות אך אלו לא יהנו מהטבות המס, בדומה לכל חיסכון אחר. לכן מומלץ להפקיד עד סוף השנה סכומים עד לתקרה המזכה בהטבות מס מירביות.
תשלומי ביטוח לאומי - עצמאיים
עצמאיים זכאים לניכוי כהוצאה בשיעור 52% מדמי הביטוח הלאומי ששילמו במהלך שנת המס . הבסיס להתרת ההוצאה הינו בסיס התשלום לכן מומלץ לשלם הפרשי דמי ביטוח וחובות ישנים וכן להקדים את תשלום המקדמה של חודש דצמבר 2010 (שמועד תשלומה החוקי הוא 15/1/2011) עד לסוף שנת המס.
אובדן כושר עבודה
תשלומים עבור ביטוח אובדן כושר עבודה יוכרו כהוצאה בשיעור של 3.5% מההכנסה החייבת של הנישום אם הביטוח הנרכש הינו "ביטוח מועדף" כהגדרתו בחוק וההכנסה שלגביה נרכש הביטוח הינה הכנסה מעסק או משלח יד או שהיא הכנסת עבודה.
תשלומים לבעלי שליטה
חברה המשלמת לבעלי שליטה דמי ניהול, ריבית, הפרשי הצמדה וכיוצ"ב הוצאות אלו יותרו בניכוי רק אם שולמו בפועל עד לסוף השנה או שבעל השליטה כלל את הסכומים שקיבל בדוח על הכנסותיו בשנת 2010 ונוכה מהן מס כחוק.
הוצאות עודפות
הוצאות עודפות הן הוצאות שאינן מותרות בניכוי, לכן מומלץ לבדוק את אותן הוצאות שאינן מותרות בניכוי ולשלם מקדמה למס הכנסה בגין הוצאות אלו במסגרת הדיווח של חודש דצמבר 2010. פקודת מס הכנסה מטילה קנסות בגין אי דיווח ותשלום של מקדמות בגין הוצאות עודפות ( חברה מפסידה נדרשת לשלםגם את סכום המקדמה בנוסף לתשלום הקנס) .
תשלומי מס הכנסה
חובות למס הכנסה בגין שנת 2010 צמודים למדד ונושאים ריבית החל מיום 1.1.2011 , יחד עם זאת קיים פטור מלא מריבית והצמדה עד ל- 31.1.2011. לכן מומלץ לשלם את יתרת המס עד 31 בינואר 2011 ובדרך זו להימנע מתשלום ריבית והפרשי הצמדה. יש לציין כי הריבית והפרשי ההצמדה על חובות מס אינם מותרים כהוצאה מוכרת.
ניכוי הוצאות לשכירים
סעיף 17 לפקודת מס הכנסה מאפשר לנכות הוצאות שיצאו כולן ביצור הכנסתו של אדם בשנת המס. סעיף זה אינו מבחין בין עצמאי לשכיר ואינו שולל ניכוי הוצאות של שכיר רק מעצם היותו שכיר. לפי כך הוצאות הקשורות בייצור הכנסתו של השכיר יותרו בניכוי מהכנסתו ממשכורת לרבות הוצאות הקשורות בהכנת הדוח השנתי והטיפול בהליכי שומה וערעור וכן חלק מהוצאות הבית במידה והשכיר עובד מביתו.
הוצאות נוספות המוכרות לשכירים הן הוצאות המוגדרות כ"שמירה על הקיים", הכוונה היא לעובדים שכירים הנדרשים לשמור על רמה מקצועית קבועה, הוצאות אלו כוללות בין היתר ספרות מקצועית, ימי עיון, השתלמויות, דמי חבר בגין השתייכות לארגון מקצועי כמו לשכת רואי חשבון, לשכת המהנדסים וכיוצ"ב.
יחד עם זאת החוק מגביל במקרים מסוימים הגבלה מוחלטת (מעבר להגבלות החלקיות הרגילות לכלל הנישומים) ניכוי הוצאות מסוימות כמו הוצאות אחזקת רכב והוצאות טלפון שמוציא שכיר בביתו.
תיאום מס לשכירים
אם הכנסתו של השכיר נובעת מכמה מקומות עבודה זכאי העובד לערוך תיאום מס באמצעות המעביד או באמצעות פקיד השומה, פעולה פשוטה שבדרך כלל חוסכת מס.
החזרי מס לשכירים
שכירים שאינם חייבים בהגשת דוחות למס הכנסה זכאים לקבל החזרי מס בגין ארועים או פעולות שהתרחשו במהלך שנות המס 2009 - 2004.
קיימות סיבות רבות להחזרי מס כגון: קבלת נקודות זיכוי נוספות, עבודה לא רצופה במשך שנת מס אחת (סטודנטים, נשים בחופשת לידה, פנסיונרים וכיוצ"ב), עבודה נוספת, פיצויי פרישה, אבטלה, לידה, תשלומים לקופ"ג וביטוחי חיים, תרומות, חייל משוחרר, עולה חדש, מחלה קשה, ישוב ספר/פיתוח , חד הורי, תשלום מזונות , סיום לימודי תואר או מקצוע ועוד.
הזכאות להחזר מס מוגבלת ל- 6 שנים שקדמו להגשת הבקשה, לכן מומלץ להגיש בקשה להחזרי מס עד 31.12.2010 .
הכנסות משכר דירה
יחיד שיש לו בשנת המס 2010 הכנסה משכירות למגורים רשאי לשלם עליה מס בשיעור של 10% במקום שיעורי המס הרגילים, המועד האחרון לתשלום המס הינו 31.1.2011 אלא אם שילם היחיד בשנת 2010 מקדמות לפי סעיף 175 לפקודת מס הכנסה. יש לציין כי תקרת הפטור לשנת 2010 להכנסות משכירות למגורים עומדת על סך של 4,680 ש"ח לחודש.
הקמת חברה בע"מ
שיעורי המס של חברה בע"מ נמצא במגמת ירידה ובשנת 2011 יעמוד על 24% . במקביל עלתה תקרת ההכנסה החייבת בביטוח לאומי. אי לכך מומלץ לבעלי הכנסות גבוהות (לאחר קבלת יעוץ מתאים) להתאגד כחברה בע"מ ובכך לחסוך המס הכנסה ובביטוח לאומי , כמו כן התאגדות כחברה בע"מ מאפשרת תכנוני מס רבים.
יודגש כי בית המשפט קבע שלנישום יש זכות לפעול במסגרת חברה בע"מ גם אם התוצאה היא הפחתת מס. יש לציין כי מבחינה משפטית יש לחברה בע"מ יתרון משמעותי בשל אחריותם המוגבלת של בעלי מניות.
מע"מ - דיווח מקוון
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית התשס"ט - 2009 נקבע כי עוסק יחיד או חברה שמחזור עסקאותיו בשנת 2010 עולה על 4 מיליון ש"ח וחלה עליו החובה בניהול חשבונאות כפולה יהיה חייב לדווח למע"מ בשנת המס 2011 באופן מקוון ומפורט בנוסף לדיווח הרגיל.
במסגרת הדוח יפורטו כל חשבוניות המס שהוציא העוסק בתקופת הדוח וכן כל חשבוניות הקניה שנכללו בתקופת הדוח וכל רשימוני הייבוא הנושאים את שמו של העוסק שהותרו בתקופת הדוח. הדוח המקוון יהיה חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת. הדוח ישודר באמצעות האינטרנט או באמצעות מייצג המחובר למחשב של רשות המיסים.
אי הגשת הדוח במועד תגרום סנקציות בהתאם לחוק ולכן מומלץ להערך בהקדם מול בתי התוכנה לעדכון מערכת הנהלת החשבונות.
הגשת דוח שנתי מקוון למס הכנסה
פקודת מס הכנסה קובעת חובת הגשת דוח מקוון למס הכנסה לנישומים החייבים בהגשת דוח, הדוח יחשב כדוח מקוון אם שודר באמצעות האינטרנט או באמצעות מערכת המחשוב של רשות המיסים על ידי המייצג . ביוני 2010 אושרו תקנות מס הכנסה הפותרות מחובת הגשת דוח מקוון ליחיד ובן זוגו שהגיעו לגיל פרישה וכן ליחיד שהכנסתו השנתית אינה עולה על 75,000 ש"ח או שסל הכנסות בני הזוג אינן עולות על 150,000 ש"ח .
ניהול ספרי חשבונות
הוראות ניהול ספרים קובעות מאפיינים שונים לניהול ספרי חשבונות לשנת המס הבאה (מחזור מכירות, מס' עובדים ועוד ). יש לבדוק לפני תום השנה את מאפייני העסק באם נדרשים שינויים במערכת החשבונות לשנת המס 2011.
הכותב הוא בעל משרד לראיית חשבון, מוסמך במשפטים, מגשר ומרצה במוסדות לימוד אקדמאיים.