הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה

כל תושב ישראל מעל גיל 18 חייב להגיש דוח למס הכנסה למעט אם נקבע לו פטור מחובת הגשה, בשל השינויים בחקיקה ישנם רבים שאינם מודעים לחובתם להגיש דוח על ההכנסה למס הכנסה , להלן נפרט את המקרים ( שבהם חייבים להגיש את הדוח והוראות מסוימות בקשר להגשת הדוחות .

מועד הגשת הדו"ח למס הכנסה

שכיר ויחיד שאינו מנהל את חשבונותיו לפי שיטת החשבונאות הכפולה ואינו חייב בהגשת דו"ח מקוון מועד הגשת הדו"ח הוא עד 30/04/2012 .

מי שחייב בהגשת דו"ח מקוון (שידור הדו"ח באינטרנט) או שמנהל את חשבונותיו לפי שיטת החשבונאות הכפולה -מועד הגשת הדו"ח הינו עד 31/05/12.

יש לציין שיתן ותינתן אורכה כללית להגשת הדו"ח כמו כן ניתן להגיש בקשה למס הכנסה לאורכה להגשת הדוחות לתאריך מאוחר יותר כגון בשל אי קבלת כל המסמכים הדרושים להגשת הדוח או בשל סיבה אחרת . יש לציין שמייצגים –רואי חשבון ויועצי מס מקבלים אורכות כלליות עבור לקוחותיהם אם עמדו בתנאים מסוימים של שיעורי הגשת הדוחות מכלל לקוחותיהם .

הגשת דו"ח באיחור ללא קבלת אישור על אורכה ממס הכנסה תגרום להטלת קנסות גבוהים .

יחיד המבקש החזר מס שאינו חייב בהגשת הדו"ח למס הכנסה יכול להגיש את הדו"ח תוך שש שנים .

חובת הגשת דו"ח מקוון למס הכנסה

החל מדוחות לשנת המס 2008 כל מי שחייב להגיש דוח למס הכנסה ויש לו הכנסה מעסק, ממשכורת או ממשלח יד נדרש להגיש את הדו"ח השנתי רק לאחר שהדו"ח השנתי שודר באופן מקוון, באמצעות שידור באינטרנט או באמצעות מייצג (רואה חשבון יועץ מס ) בשידור ישיר למחשבי מס הכנסה

לאחר השידור יש להדפיס את הדו"ח בשני עותקים כאשר המערכת תנפיק מספר ברקוד על שני העתקים. העתק אחד יוגש למס הכנסה בצרוף הנספחים והאישורים המפורטים להלן ,והעתק השני יישאר בידי הנישום עם אשור הגשה .

פטורים מהגשת דו"ח מקוון

פטורים מהגשת דוח מקוון פטורים מהגשת דו"ח מקוון יחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה (67 בגבר ו-62 באישה) או במקרה של הכנסות נמוכות : אם לכל אחד מבני הזוג אין הכנסה (מחזור בעסק או משלח יד ומשכורת) העולה על 78,670 ₪ וכן בתנאי שסך ההכנסה החייבת של היחיד מכל המקורות אינה עולה על 78,670 ₪ ושל שני בני הזוג אינה עולה על 157,330 ₪.

הפטור אינו חל על בעלי שליטה בחברה או מי שביקש מענק מס הכנסה שלילי .

הנספחים שיש לצרף לדו"ח

הכנסות מעסק או משלח יד

נספח א' -טופס 1320 או טופס דומה במתכונתו –הטופס הינו דו"ח רווח והפסד

נישום ( לא כולל חקלאים ) שמחזור הכנסתו מעסק או ממשלח יד הוא מעל 300,000 ₪ כולל מע"מ -יצרף גם טופס 6111 –טופס המפרט את דו"ח רווח והפסד (והמאזן כאשר חייבים בהנהלת חשבונות לפי השיטה הכפולה ) במתכונת מיוחדת של מס הכנסה .

הכנסות ממשכורת או מקיצבה

יש לצרף לדו"ח את טופסי 106 כשהם חתומים בחותמת המעביד .

בטופסי 106 רשומים הקודים של הדו"ח השנתי על מנת להקל את רישום הנתונים בדו"ח השנתי .

כאשר ישנם מספר טופסי 106 עדיף לערוך נייר עבודה שבו ירוכזו הסכומים השונים לפי קודי מס הכנסה ..בנוסף יש למלא את טופס 134 על מנת לבדוק האם סה"כ המעבידים שילמו תשלומים עודפים (החייבים במס הכנסה ) לקרן השתלמות וקופות גמל .

הכנסה מרכוש כגון השכרת חנות –הכנסות מדמי מפתח והכנסות אחרות

יש למלא טופס 1321 –בטופס נרשמים ההכנסות והוצאות שחלו על המשכיר לצורך יצירת ההכנסה

כגון :דמי החזקה ,ביטוח, מיסים עירוניים והוצאות אחרות .במקרה שנדרש פחת יש לצרף טופס 1342 –טופס שבו מחשבים את הפחת המוכר .

הכנסות מניירות ערך

יחיד שניירות הערך שלו אינם רשומים בספרי העסק (המקרה השכיח ) יש למלא נספח ג' –טופס 1322 . הטופס ימולא באמצעות הנתונים המתקבלים מהמוסדות הבנקאיים (טופסי 867א ) יש כמובן לצרף את טופסי 867 א' לדוח השנתי .

נציין כי בשל הכנסות מניירות ערך ניתן לקבל החזרי מס כגון במקרה של הכנסות נמוכות (בחורי ישיבות) או במקרים בהם נוצרו הפסדים שלא קוזזו על ידי המוסדות הבנקאיים מרווח מניירות ערך.

ראה מאמר בנושא באתר האינטרנט WWW.STARTBUSINESS.CO.IL

במקרים אחרים כאשר ניירות הערך רשומים בספרי העסק יש למלא בנוסף לנספח ג' גם טופס 1325 או טופס , 1326.לפי העניין

הכנסות מחו"ל

יש למלא נספח ד' - טופס 1324 הרישום יתבצע באמצעות אישורים מחו"ל המציינים את ההכנסה והמס ששולם בחו"ל את האשורים יש לצרף לדו"ח השנתי.

מסמכים שיש לצרף לדו"ח השנתי

המסמכים המפורטים להלן מתייחסים למגיש הדו"ח ולבת זוגו .

טופסי 106

טופסי 865 מקוריים ניכויים במקור מהכנסות שאינם משכורת כגון מהרצאות ,הדרכות הופעות וכו'

טופסי 867 אשורים על הכנסות מריבית מהמוסדות הבנקאיים

טופסי 867א אישורים על הכנסות מניירות ערך מהמוסדות הבנקאיים

אשורים מקוריים על תשלומים לקופת גמל .

אשור על תשלום לביטוח מפני אובדן כושר עבודה

אשור על תשלום לקרן השתלמות –לעצמאי בלבד .

יש לציין שאם נתבע ניכוי בשל תשלומים לקופת גמל הרשומה על שם ילדו שהוא מעל גיל 18 יש לצרף בנוסף טופס 158 .

תרומות מוכרות למס הכנסה – על גבי התרומה צריך להיות רשום – תרומה מוכרת לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה . –בשל התרומות המוכרות מתקבלים החזר ממס הכנסה של 35% מסכום התרומה .(בגבולות מסויימים)

אשור על תשלום דמי ביטוח לאומי כעצמאי (גם לשכיר ששילם ביטוח לאומי עבור התקופה שבה היה עצמאי

לשכיר שרוצה לתבוע הוצאות -אשורים על הוצאות שהוצאו לצורך יצירת הכנסה ממשכורת כגון ספרות מקצועית , דמי חבר ללשכות מקצועיים ותשלומים אחרים.

אשור על מועד השחרור מצה"ל.

אשור על קבלת תואר אקדמאי.

אשור על תשלומים בשל החזקתם במוסד מיוחד של הורה  בן הזוג , ילד משותקים לחלוטין ומרותקים למיטה בתמידות ,עיוורים או בלתי שפויים או בשל ילד מפגר.

אשור על תשלום מזונות .-הסכם גירושין או פס"ד על החובה לשלם מזונות

מי שחי בנפרד מבן הזוג ומשלם לבן הזוג עבור כלכלת הילדים –מסמכים על חלקו בהוצאות הכלכלה

אשור על תשלומים בשל הנצחת זכרו של בן משפחה שהיה שוטר או חייל שנספה במערכה ובפעולות איבה.

אשור על קבלת פיצויים פטורים ממס –טופס 161 או אישור מפקיד השומה

אשור על פריסת הפיצויים חייבים במס (מחודש מאי 2006 האשור נמצא במערך הממוחשב מס הכנסה).

אשור על פריסת שבח ממכירת מקרקעין.

לעצמאי ובמקרים מסוימים לשכיר

טופס פחת

טופס ניכוי בשל פחת

טופס- 1344 הפסדים מועברים – משנים קודמות

טופס1213 לנישום שביצע תכנון מס מיוחד.

טופס 4431 בני זוג העובדים בעסק משותף ודורשים חישוב מס נפרד .

לצורך קבלת החזר מס -צילום שיק של חש' הבנק

אשור על השקעה במחקר מדעי

אשור על השקעה בסרטים

המקרים בהם חייבים להגיש דו"ח על הכנסה שנת מס 2011

שכיר

תושב ישראל לראשונה ו"תושב חוזר ותיק" שהגיעו לישראל לאחר ה- 1.1.07 , יהיו פטורים מהגשת דוח במשך 10 שנים לגבי הכנסות שהופקו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים בחו"ל.

לתושב חוזר ותיק ייחשב מי ששהה מחוץ לישראל למעלה מעשר שנים ברציפות.

לשנים 2007-2009 נקבעה הוראת שעה לפיה ייחשב לתושב חוזר ותיק גם מי ששהה לפחות 5 שנים ברציפות מחוץ לישראל.

לתגובות הערות ושאלות ניתן לפנות ל – [email protected]

יוסי גסנר הוא רואה חשבון בפתח תקווה