עוסק פטור או עוסק מורשה?

עסק קטן שאיננו חברה בע"מ יכול להירשם כעוסק מורשה, ולעיתים גם כעוסק פטור. ההבדל העיקרי בין השניים הוא העובדה שעוסר פטור איננו גובה מע"מ ואיננו מנכה מע"מ מהתשומות אותן הוא רוכש לצורך העסק.

התנאים להירשם כעוסק פטור הם: 1. המחזור השנתי הצפוי אינו עולה על 73,300 ש"ח (בשנת 2010). 2. סוג העיסוק אינו נכלל ברשימת עיסוקים שנקבעה בחוק, אשר העוסקים בהם חייבים להירשם כ"עוסק מורשה".

עוסק פטור יכול לשנות את הסיווג שלו לעוסק מורשה רק אם ההכנסות עלו על התקרה -73,300 ש"ח בשנת 2010 - או במקרה של שינוי סוג הפעילות

ואלו הם העוסקים שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור:

בעל מקצוע חופשי שהוא:

שמאי, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, רואה חשבון, עורך דין, יועץ לארגון, יועץ מס, יועץ לניהול, מנהל חשבונות, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ מדעי, מהנדס, מודד, אגרונום, מתורגמן, עורך פטנטים, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא שיניים, מרפא שיניים ורופא וטרינר.

מקצועות אחרים:

שוכר מקרקעין, תווך מקרקעין, סוחר רכב ומתווך רכב.

חברה ואגודה שיתופית.

בית ספר לנהיגה.

בית ספר לרבות גן ילדים שבו לומדים לא פחות מחמישה תלמידים (למעט הדרכה מקרית של לא יותר מ- 30 ימי הדרכה).

נותני שירותים  -לגבי שירותים אלה בלבד – אם עיקר הכנסתם ממשכורת

מופע אמנותי, הנחית מופע, בניית תפאורה או הכנתה, הכנת מבחנים, בדיקתם וכן ניהול, הרצאה, הוראה, הדרכה, כתבנות, תרגום, כתיבה או עריכה.

(הערה – נותני השירותים המפורטים לעיל שאין להם הכנסות ממשכורת או שאין עיקר הכנסתם ממשכורת יכולים להירשם כעוסק פטור).

·        מתן השרות הוא בעיקר לעוסקים מורשים  - עדיפות לעוסק מורשה

·        מתן השרות הוא בעיקר ליחידים שאינם עוסקים מורשים  - עדיפות לעוסק פטור

·        בתחילת הפעילות דרושה השקעה גדולה ובעתיד המחזור יעלה על המחזור של עוסק פטור - עדיפות לעוסק מורשה

·        סוג העסוק: קוסמטיקאית מספרה מזנון קטן -עדיפות לעוסק פטור

·        הובלות למגזר העסקי  - עדיפות לעוסק מורשה

·        הובלות למגזר הפרטי -עדיפות לעוסק פטור

מועדי הדיווח של עוסק פטור

 תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף(רישום) התשל"ו 1976 קובעת כי "עוסק הפטור מתשלום המס לפי סעיף 31(3) (עוסק פטור ) יצהיר עד ה 31 בינואר בכל שנה על מחזור עסקאותיו בשנת המס שחלפה".

הערות וטיפים

הדיווח נועד לבדוק האם ההכנסות לא עלו על תקרת ההכנסה של עוסק פטור. אם ההכנסות עלו על התקרה יש לשלם מע"מ על עודף ההכנסות.

במקרה שההכנסות עלו על התקרה ומשלמים מס עסקאות ניתן לתבוע חלק ממס התשומות.

עוסק פטור לא תובע את מס התשומות הכלול  בחשבוניות המס שהוא מקבל כגון מס התשומות הכלול בחשבון החשמל , דלק  וכו' 

ניתן לדווח דרך האינטרנט.

פתיחת תיק במס ערך מוסף

לצורך פתיחת תיק במע"מ יש להגיע לסניף מס ערך מוסף הקרוב למקום המגורים ולהביא את המסמכים הבאים :

1. טופס 821

2. צילום שיק מבוטל או מסמך המעיד על פתיחת חשבון בנק

3. צילום תעודת זהות

4. חוזה שכ"ד (אם העסק מנוהל מבית המגורים אין צורך בחוזה)

הערה - כאשר לעוסק חשבון בנק משותף עם בן/בת זוג, על העוסק להגיע למשרדי מע"מ עם בן/בת הזוג כאמור ולחתום על הצהרה בדבר קיומו של חשבון בנק משותף כאמור.

נושאים נוספים שעוסק פטור חייב לדעת:

קבלת כספים - חייבים להוציא מייד (ההדגשה על מייד) קבלה עם קבלת תקבול כלשהוא (מזומן, שיק, שיק דחוי, כרטיס אשראי, מקדמה  על חשבון, שיק על תנאי וכו').

חבות במס הכנסה - עוסק פטור חייב במס הכנסה .לפי רווחיו -כלומר לצורכי מס הכנסה אין הבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה.

עוסק פטור חייב להוציא קבלה על כל תקבול - כולל שטר לביטחון (למרות ששטר הביטחון אינו מהווה הכנסה לצורכי מס הכנסה).

עוסק פטור חייב לשמור על כל המסמכים -קבלות וחשבוניות שהוא קיבל מהספקים. ("תעוד חוץ")

אם הרווחים נמוכים -ולא משלמים מס הכנסה  כדאי גם לתבוע הוצאות כי הקטנת ההכנסה מקטינה את החבות בדמי ביטוח לאומי.

עוסק פטור כולל את מס התשומות הכלול בחשבונית המס כהוצאה - כלומר סה"כ החשבונית כולל המע"מ מהווה הוצאה עבורו.

עוסק פטור וביטוח לאומי

עוסק פטור שנכנס להגדרה של עצמאי לפי חוק הביטוח הלאומי משלם דמי ביטוח לאומי לפי רווחיו (הכנסות פחות הוצאות). בשל רווחים (הכנסות בניכוי הוצאות) עד 57,708 ₪ שיעור דמי הביטוח הוא 9.82%. בשל רווחים העולים על 57,708 עוסק פטור ישלם כ-  16.23%.

 ראה פרוט שיעורי ביטוח לאומי במדור ביטוח לאומי של אתר האינטרנט WWW.STARTBUSINESS.CO.IL

עוסק פטור המוגדר כעצמאי (עבודה מעל 20 שעות בשבוע) לצורך חוק הביטוח הלאומי, ישלם דמי ביטוח לאומי: בשל רווחים עד 24,000 ₪ 2,364 ₪ ,בשל רווחים  בסך 30,000 ₪ -דמי הביטוח הלאומי הם 2,844 ₪  בשל 40,000 ₪ נשלם 3,792 ₪, בשל רווחים של 50,000 ₪ -4,740 ₪ ובשל 60,000 ₪ -5,712 ₪  מכאן והלאה החישוב פשוט ויקר – בשל כל תוספת רווחים נשלם 15.36% (שיעור המביא בחשבון הוצאות מסויימות המוכרות כהוצאה לצורכי ביטוח לאומי). כך שעבור רווחים בשל 70,000 ₪ נשלם תוספת בסך 1,536 ₪ כלומר 7,248 ₪.

עוסק פטור שאינו עובד מעל 20 שעות חייב לערוך תכנון מס בקשר לביטוח לאומי. האפשריות הם שונות ויש להתאים אותם לכל אחד באופן אישי.

עוסק פטור והצהרת הון

עוסק פטור עשוי לקבל דרישה להצהרת הון כפי שעוסק מורשה עשוי לקבל. הצהרת ההון מהווה רשימה של הרכוש לפי מחיר עלות - לכן אם קיבלנו ירושה, יש לרשום את פרוט הרכוש לפי מחיר סמלי של 1 ש"ח.

בהצהרת ההון הבאה יבדקו את הגידול  ברכוש (לפי מחיר עלות ) - אם יש גידול משמעותי העוסק ידרש להסביר את הסיבות לגידול  הרכוש הכלול בהצהרת ההון (הכנסותיו בניכוי הוצאות מחיה ,ירושה ,מכירת דירה וכו'.

יש לכן לכלול את כל הרכוש בהצהרת ההון הראשונה לרבות מתנות ירושות ולפרט כל רכוש  (לרבות תמונות ,תכשיטים ריהוט  ) העשוי להימכר בסכום גבוה.

עוסק פטור וניהול ספרים

עוסק פטור חייב לנהל: קבלות או ספר פדיון יומי תיק תיעוד חוץ (קלסר - שבו יש לשמור את המסמכים- חשבוניות שמקבלים מהספקים, קבלות).  

עוסק פטור העובד מבית המגורים

עוסק פטור רשאי  לתבוע את ההוצאות שהוצאו לצורך יצירת ההכנסה. אם מקום העסק הוא מדירת המגורים ניתן לתבוע הוצאות שוטפות של דירת המגורים (לא כולל דמי שכירות).