מס הכנסה מכיר בהוצאות להנצחת זכרם של מי שנספו בפיגועי טרור ומחזיר מס בשיעור של 30% בגין ההוצאות שהוצאו להנצחתם. כל אדם שחייב במס מכל הכנסה שהיא (שכיר, עצמאי, דמי שכירות) אשר הקדיש כסף להנצחת זכרו של קרוב משפחה, בן-זוג, בן, נכד, אח, הורה, גיס או חתן – חייל, שוטר או אזרח שנהרג בפעולות איבה או טרור – זכאי לקבל החזרים בשיעור של 30% מהסכומים ששילם.
"פגיעת איבה" כוללת:
* פגיעה מפעולות איבה של כוחות אויב שהם כוחות צבאיים של מדינה עוינת לישראל, מפעולות איבה של ארגון עוין לישראל או מפעולות איבה שבוצעו תוך סיוע לאחד מאלה, בשליחותם או מטעמם או על מנת לקדם מטרותיהם.
* פגיעה בשגגה מידי אדם עקב פעולת איבה של כוחות אויב, או פגיעה בשגגה בנסיבות שהיה בהן מקום לחשש סביר כי תבוצע פעולת איבה כאמור.
* פגיעה מנשק שהיה מיועד לפעולת איבה של כוחות אויב, או פגיעה מנשק שהיה מיועד נגד פעולה כאמור אף אם לא הופעל, למעט פגיעה שנפגע בה אדם בגיל 18 ומעלה כשהוא מבצע פשע או עבירה אחרת שיש בה זדון או רשלנות פושעת.
החזר מס ההכנסה בגין ההנצחה מבוצע רק מהסכומים ששולמו או חייבים לשלמם למס הכנסה; הוראות הסעיף לא קובעות מגבלות על אופי ההוצאה, מועד ההוצאה במשך השנה או סכום ההוצאה. לכן יש לפרש את הוראות החוק בצורה רחבה ביותר.
יש לבדוק חלוקה של הוצאות ההנצחה בין בני המשפחה בהתאם לחבות המס שלהם. הוראות החוק קובעות, כי הזיכוי יהיה בשנה שבה שולמו ההוצאות להנצחה. מן הראוי ליזום תיקון לחוק שיאפשר לגרור הוצאות שלא נוצל הזיכוי בגינן לשנים הבאות – וכן לאפשר ייחוס של הוצאות אלה לשנים קודמות.
את מסגרת הסכומים שהוצאו להנצחה יש לפרש בצורה ליברלית ופתוחה, שיכללו כל סכום שהוצא בגין מצבות זיכרון, הוצאת הזכרה, קיום מפגשים, הוצאות נסיעה, מודעות בעיתונים, הוצאת ספר תרומות לעמותות יעודיות וכן כל תרומה או סיוע שמטרתם הנצחת שמו של הנספה. יש לקרוא לפקיד השומה לקבל את הצהרת הנישום שהוציא את ההוצאות בלבד שסכומים אלו הוצאו להנצחה ללא נטל הוכחה והמצאת מסמכים מכבידים.
את החזרי המס ניתן לבקש אחורה שש שנים מהשנה שבה הוצאו הוצאות ההנצחה. גם מי שהגיש דו"ח ולא כלל הוצאות אלה, רשאי לבקש את תיקון הדו"ח – ולקבל את ההחזרים. החזרי המס מבוצעים בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.
על רשות המיסים לתת פומבי לסעיף המכיר בהוצאות הנצחה וכן להבהיר את עמדתה לגבי סוגי ההנצחה המוכרים.
הכותב הוא מומחה בדיני מיסים