מס הכנסה מחלק מתנות למה לא לנצל אותן

נישומים חולמים על תוספת הכנסה ללא תוספת מס, אך מי יאמין שתוספת הכנסה תקטין לו את המס , מתברר שמחשב מס הכנסה מאפשר במקרים מסויימים את הנס הגדול הזה למרות שחג החנוכה עבר.

בדוגמא שלהלן אנו רואים כי הגדלת הכנסה בסך 23,000 ₪ מקטינה את מס הכנסה בסך 4,504 ₪.

המקרה המיוחד הזה חל לדוגמא במקרה של עקרת בית חד הורית או נשואה (וכן במקרים אחרים ) שיש לה הכנסות פסיביות כגון בשל השכרת נכס עסקי (לגבי נשואה בשל נכס עיסקי שהיא קיבלה בירושה או רכשה לפני הנשואין ) החייבות במס הכנסה.

בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה  ישנם שתי הוראת "המפלות לרעה" (כנראה במטרה לעודד יציאה לעבודה )  את ההכנסה הפסיבית:

הכנסות פסיבית חייבת במס הכנסה בשיעור התחלתי של 30% נקודות הזיכוי בשל ילדים אינם ניתנות  בשל הכנסה פסיבית .  

התוצאה העולה היא כי סכום מס על  הכנסה פסיבית  ( כגון השכרת חנות) בסך 100,000 ₪ הוא 23,499 ₪. (מחושב לפי מס בשיעור של 30% -30,000 ₪ פחות נקודות זיכוי בשל תושב הארץ (2.25 ) ובשל אישה (חצי נקודה-1,182 ₪) סה"כ הפחתה בסך 6,501 ₪ )  .

יש לשים לב שלא התקבלה הפחתה מהמס בשל שלושת הילדים – הפסד של 3 נקודות זיכוי שהם 7,092.

עקרת הבית שלה (לדוגמא ) שלושה ילדים  שתפתח עסק עצמאי ותרוויח 24,000 ₪   תופתע לגלות כי למרות תוספת ההכנסה בסך 24,000 . המס השנתי שלה לשנת 2009 ירד לסך  18,831 ₪ כלומר חיסכון במס בסך 4,668 ₪    

התוצאה המפתיעה עולה מכך שמתוספת הכנסה בסך 24,000 ₪ המס עלה בסך 2,400 ₪ (10% ) ועקרת הבית קיבלה הנחה במס הכנסה בשל שלושת ילדיה בסך 7,068 ₪ . 

אמרנו חיסכון במס הכנסה אך יש כיום יש לבדוק בשבע עיניים את השלכות חוק הביטוח הלאומי שהוא כידוע מס הכנסה הראשי לבעלי הכנסות נמוכות ולדעת רבים גם לבעלי הכנסות גבוהות . 

בשונה מפקודת מס הכנסה "המפלה לרעה" הכנסות פסיביות (במטרה לעודד יציאה לעבודה ) המוסד לביטוח לאומי "מפלה לטובה" (מבחינת התשלומים בלבד) את ההכנסות הפסיביות.

בהתאם להוראות חוק הביטוח הלאומי החל משנת 2008 הכנסות פסיביות מעל 25% מהשכר הממוצע חייבות בדמי ביטוח לאומי . אולם מתברר כי לפי חוזר של המוסד לביטוח לאומי   כל זמן שעקרת הבית אינה מוגדרת כעצמאית  או כשכירה היא אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי גם על הכנסות פסיביות . 

התוצאה העולה היא כי חוסר זהירות בתכנון המס יכול לגרום ( בהתאם לאמרה המפורסמת  בפרקי אבות ) כי שכרה של עקרת הבית (חיסכון במס הכנסה ) יצא בהפסדה – תשלום דמי ביטוח לאומי)

הפיתרון הוא שעקרת הבית תפתח עסק עצמאי תעבוד פחות מ 12 שעות בשבוע , במקרה זה היא לא תוגדר כעצמאית לעניין חוק הביטוח הלאומי   כל עוד הכנסותיה לא יעלו על סך 4,004 ₪ שהם   50% מהשכר הממוצע במשק.

יש לציין שיש לבחון כל מקרה לגופו וכמובן לקבל יעוץ מיקצועי מתאים . 

לתגובות והערות ניתן לפנות ל רו"ח יוסי גסנר GASNER@ZAHAV.NET.IL