השינוי כולל שתי הטבות לפנסיונרים. שינוי אחד הוא הגדלת שיעור הפטור בהדרגה, החל מ8.5% בשנים 20122015 ועד 32% בשנת 2025. שינוי שני שנקבע הוא הסכום שממנו מחושב הפטור. על פי ההוראה החדשה הפטור הוא מתקרת הקצבה המזכה ולא מסכום הקצבה שהיחיד זכאי לה. כך, בשנת המס 2013 הפטור מחושב לכל אחד מסכום של 8,310 שקלים (8,190 שקלים לחודש בשנת 2012), סכום "הקצבה המזכה". בעבר הסכום שממנו חושב הפטור היה סכום הקצבה עצמו, אך לא יותר מהתקרה הזו.
מבדיקה שערכתי עולה כי קופות הפנסיה והמעבידים המשלמים פנסיה לא נתנו תמיד את הפטור ממס הכנסה לפנסיונרים. הדבר נובע ככל הנראה מכך שהפנסיונרים לא פנו למס הכנסה על מנת לקבל את הפטור. הסיבה לצורך בפנייה היא הוראת מס הכנסה שכל יחיד המבקש לקבל את הפטור ממס הכנסה על קצבתו חייב לפנות לפקיד השומה ולבצע תיאום מס. מדובר בהוראה סבירה, מאחר שישנם פנסיונרים שמקבלים פנסיה משני מקומות ויש מהם שעדיין עובדים.
לפיכך מומלץ לכל פנסיונר לקבל ייעוץ בנושא זה או לגשת לפקיד השומה. ניתן להשוות בין הפטור ממס הכנסה בשנת המס 2011 לבין הפטור ממס הכנסה בשנת 2012. הפטור בשנת המס 2012 צריך לגדול בסך של לפחות 3,564 שקלים.
הכותב הוא רואה חשבון בפתח תקווה