עדכונים ושינויים בתחום המיסים נכנסו לתוקף בשנת 2014 וישפיעו על תושבי ישראל בתחומים שונים. היערכות נכונה לתחילת שנת 2014 תאפשר להגיע לחבות מס נמוכה.
שעורי המס בשנת 2014
בתאריך 1.1.2014 היתה אמורה להתבצע העלאה דיפרנציאלית בשעורי מס הכנסה ליחידים בין 1% ל-2%. בתאריך 30.12.2013 אישרה מליאת הכנסת בקריאה שניה ושלישית את ביטול העלאת המס האמורה.
יחד עם זאת החל מתאריך 1.1.2014 עלה מס חברות משעור של 25% לשעור של 26.5%. לפי אומדני האוצר העלאת מס החברות עשויה להכניס לקופת המדינה כמיליארד שקל בשנה.
חישוב נפרד/מאוחד לבני זוג
סעיף 65 לפקודת מס הכנסה קובע כי יראו את ההכנסת בני הזוג כהכנסת בן הזוג הרשום, משמעות הדבר שאם הכנסת בן הזוג האחד באה ממקור הכנסה משותף חישוב המס ייעשה במאוחד, במקרה זה בן הזוג לא יוכל לנצל את נקודות הזיכוי, הניכויים והזיכויים המותרים לו ולא יוכל גם להנות משיעור מס שולי נמוך.
בתאריך 30.12.2013 אישרה מליאת הכנסת בקריאה שניה ושלישית את הצעת החוק המבטלת את חישוב המס המאוחד.
המשמעות בהצעת החוק לאפשר לזוגות אלו החל מינואר 2014 זכאות לחישוב מס נפרד ללא הגבלת שכר, שעות וימי עבודה וכן ביטול הצורך בהודעה מראש לרשות המיסים.
הצעת החוק קובעת שניתן לערוך חישוב מס נפרד לבני זוג אם התקיימו כל התנאים הבאים:
1. עבודת כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור הכנסה ממקור ההכנסה המשותף.
2. כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה ראויה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה.
3. ההכנסה אינה מופקת בבית המגורים של בני הזוג אלא אם כן בית המגורים
משמש באופן קבוע מקום להפקת מקור ההכנסה ומרבית הפעילות העסקית
נעשית בו.
הצעת חוק זו ביטלה עיוות היסטורי ואפליה לרעה של בני זוג העובדים יחד בעסק משותף.
חישוב מס נפרד לבני זוג יזכה אותם בתוספת של אלפי שקלים בחודש.
תקרת עסקאות לעוסק פטור
בשנת 2014 עודכנה תקרת סכום העסקאות לעוסק פטור והיא עומדת על סך של 79,482 ₪. כל סכום עסקאות מעבר לכך מחייב רישום כעוסק מורשה במע"מ.
זכיה בפרסים והגרלות
החל מתאריך 1.1.2014 עודכן הסכום החייב במס על פרסים והגרלות, כך שכל זכיה בסכום העולה על 50,000 ₪ תחויב במס (בשנת 2013 תקרת הפטור מתשלום מס הייתה 60,720 ₪).
בנוסף שעור המס על פרסים והגרלות בשנת 2014 עלה מ-25% ל-30%.
צמצום ההטבות לסטודנטים
עד סוף שנת 2013 יחיד שסיים לימודי אקדמאיים היה זכאי לנקודת זיכוי אחת עם סיום התואר הראשון או חצי נקודת זיכוי עם סיום התואר השני וזאת למשך מספר השנים שבהם למד לתואר.
החל מתאריך 1.1.2014 ועד ל-31.12.2015 נקבע כי יחידים המסיימים לימודי תואר ראשון או שני יהיו זכאים לנקודת זיכוי אחת או חצי נקודת זיכוי לפי העניין במשך שנת מס אחת בלבד שהינה שנת סיום הלימודים או שנת המס שלאחריה.
תשלומי מס הכנסה
חובות למס הכנסה בגין שנת 2013 צמודים למדד ונושאים ריבית החל מיום 1.1.2014 , יחד עם זאת קיים פטור מלא מריבית והצמדה עד ל- 31.1.2014.
לכן מומלץ לשלם את יתרת המס עד 31 בינואר 2014 ובדרך זו להימנע מתשלום ריבית והפרשי הצמדה. יש לציין כי הריבית והפרשי ההצמדה על חובות מס אינם הוצאה מוכרת לצרכי מס.
תיאום מס לשכירים
אם הכנסתו של השכיר נובעת מכמה מקומות עבודה זכאי העובד לערוך תיאום מס באמצעות המעביד או באמצעות פקיד השומה. פעולה פשוטה שבדרך כלל חוסכת מס ומומלץ לבצעה בתחילת שנת 2014.
מיסוי דירות מגורים
החל משנת 2014 תכנס לתוקפה הרפורמה במיסוי דירות מגורים. הפטור ממס שבח במכירת דירה אחת לארבע שנים יבוטל ויחול פטור ממס רק בגין מכירת דירה יחידה עד לתקרה של 4.5 מיליון ₪. החלת המס תיעשה באופן הדרגתי בכפוף לתנאים שנקבעו בחקיקה.
לגבי תושב חוץ נקבע כי יהיה זכאי לפטור רק אם אין לו דירה אחרת במקום מושבו.
הכנסות משכר דירה
הכנסה משכירות מדווחת לפי בסיס מזומן, במידה וההכנסות משכירות למגורים אצל היחיד בשנת 2013 עלו על התקרה הפטורה ממס (4,980 ₪ לחודש) והוא בחר במסלול של 10% מס על ההכנסות ללא קיזוז הוצאות, יש לשלם את המס עד לתאריך 30/1/2014, תשלום מאוחר יותר עלול להביא לחיוב מס מלא על ההכנסות משכירות.
התארגנות כחברה או כעצמאי
לקראת תחילת שנת המס 2014 מומלץ לבחון מחדש את המבנה העסקי שבו פועל העסק בהתייחס להיבטים משפטיים,תדמיתיים ומיסויים.תכנון נכון של מבנה העסק יכול לסייע בהפחתת המס.
כאשר הכנסותיו של העסק גדלות כדאי לשקול להתאגד כחברה בע"מ ובכך לחסוך בתשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי.
התאגדות כחברה בע"מ מאפשרת תכנוני מס נוספים כמו מכירת מוניטין ונכסים לחברה תוך ניצול הטבות המס בגין עסקה זו, רכישת נכסים מתוך רווחי החברה ופעולות נוספות אחרות לפי הענין.
יש לציין כי מבחינה משפטית יש לחברה בע"מ יתרון משמעותי בשל אחריותם המוגבלת של בעלי מניות.
"חברות ארנק"
"חברת ארנק" היא חברה המעסיקה עובד אחד שהוא גם הבעלים היחידים בחברה והכנסתו גבוהה מהממוצע , חברה זו מוקמת בדרך כלל לצורך תכנון מס.
כדי להלחם בתופעת "חברת הארנק" הוקם צוות מיוחד של רשות המיסים שבחן את הצורך בשינוי ותיקון הדין הקיים, הצוות ממליץ להטיל מס כל שנה על הרווחים הבלתי מחולקים בחברות אלו ולשם כך גיבש מס' המלצות שמטרתן לצמצם את תמריץ המיסוי הקיים בחברות אלו, בין היתר ממליץ הצוות לחייב את העובד השכיר בחברה שהוא גם בעל המניות בה בשעור מס מלא ולא בשעור מס חברות מופחת.
עלי לציין כי בשלב זה מדובר בהמלצה בלבד אך ניתן לראות בהמלצות אלו את כוונת המחוקק ולהערך בהתאם.
דיווח מפורט ומקוון למע"מ בשנת 2014
במסגרת תיקון מס' 37 לחוק מס ערך מוסף נדרש ציבור העוסקים להגיש דיווח מפורט על העסקאות והתשומות, חובת הדיווח המפורט חלה בהדרגה על עוסקים שונים.
בנובמבר 2013 אישרה ועדת הכספים של הכנסת בקריאה שניה ושלישית מס' סעיפים מתוך הצעת החוק להעמקת גביית המיסים והגברת האכיפה ובהם הרחבת חובת הגשת דוח מקוון למע"מ בשנת 2014 למי שמחזור עסקאותין בשנה הקודמת היה 1,500,000 ₪ לפני מע"מ, יחד עם זאת וכדי למנוע הכבדת הנטל על ציבור העוסקים הוחלט כי החל מינואר 2014 רק עוסקים שמחזור עסקאותיהן מעל 4 מיליון ₪ יגישו דוח מפורט במקום הדוח התקופתי.
ניהול ספרים ושמירתם
הוראות ניהול ספרים חלות על נישומים (עצמאים וחברות) שיש להם הכנסה מעסק או משלח יד וזאת בהתאם לסעיף 130 לפקודת מס הכנסה. מומלץ לבדוק אלו ספרי חשבונות על העסק לנהל בשנת המס 2014 בהתאם לסוג העיסוק, מחזור ההכנסות, מספר המועסקים ופרמטרים אחרים.
הערה: מאמר זה אינו תחליף לייעוץ מקצועי אישי.
__________________________
הכותב הינו רו"ח בעל משרד לראיית חשבון, משפטן, מגשר ומרצה בקריה האקדמית אונו. לשעבר עובד בכיר במס הכנסה. לתגובות - דוא"ל:raani@bezeqint.net