בעלי חברות בישראל נוהגים להשאיר רווחים בתוך החברה, כחלק מתכנון פיננסי שמטרתו להגדיל את הון החברה, לשמור על יציבות או להיערך להשקעות עתידיות.
רשות המיסים לא מחבבת את המצב הזה, שכן היא רואה ברווחים אלה הכנסה שלא מוסתה באופן מלא.
לפי מבנה המס בישראל, על יחיד שפועל באמצעות חברה מוטל מיסוי דו-שלבי: מס שמוטל על רווחי החברה, ומס על חלוקת דיבידנד לבעלי המניות. כאשר רווחי החברה אינם מחולקים כדיבידנד, לא מתממש השלב השני במיסוי.
כל זמן שכספים אלו משמשים לפעילות השוטפת של החברה, מובן מדוע הם לא מחולקים לבעלי המניות. אולם עמדת רשויות המס היא שכאשר הכספים אינם משמשים לפעילות העסקית השוטפת של החברה אלא להשקעות נוספות עבור בעלי המניות, יש לטפל ב"הפסד המס" שנוצר בגין אי חלוקת הדיבידנד. נושא זה טופל בחקיקה האחרונה של רווחים לא מחולקים ("כלואים"), שעברה במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2025.
תיקון החוק קובע, כי חברות מסוימות יחויבו במס שנתי נוסף בשיעור של 2% על רווחים שצברו ולא חולקו כדיבידנד. המשמעות היא שחברה שצברה, למשל, רווחים כלואים בסך 6,000,000 ₪, תחויב בתשלום מס נוסף של 120,000 ₪ מדי שנה, גם אם הכסף לא חולק לבעלי המניות ונשאר בתוך החברה. כך מקווה המדינה לעודד חברות לשחרר את הרווחים הכלואים, לחלקם לבעלי המניות, ולשלם מס בגינם.
מהם האתגרים שמעמיד החוק החדש בפני חברות קטנות ובינוניות ובפני בעלי השליטה בהן, ואיך נכון להיערך כדי להימנע מתשלום מס מיותר – ואולי אפילו להפוך את השינוי להזדמנות לצמיחה? על שאלות אלו ועוד יענה עו"ד אלדד נח, לשעבר מנהל המחלקה המקצועית ברשות המיסים, במסגרת וובינר מקצועי מבית תבואה השקעות נדל"ן.
להצטרפות לוובינר ולקבלת עדכונים נוספים – לחצו כאן >>>
מי צפוי להיפגע מהחוק החדש – ומדוע
החוק, אשר נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025, הוא סבוך, וכולל כמה ערוצי פעולה מרכזיים. בין השאר, הוא משפיע לא רק על חברות הגדולות והבינוניות במשק, אלא גם על בעלי שליטה בחברות קטנות. לדוגמה, משרדי עורכי דין קטנים, או שותפויות בתוך המשפחה שנרשמות כחברה בע"מ, יהיו במקרים רבים חברות מעטים, מצב משפטי שיש לו השפעה גם על מיסוי.
מעבר לשיקולי מיסוי עבור חברות בגדלים שונים, לחוק עשויות להיות השלכות גם על תזרים המזומנים, על היכולת לבצע השקעות פנימיות, ואף על מבנה השכר והתגמול של בעלי החברה. המשמעות עבור בעלי שליטה היא שעליהם להתייחס לרווחים המצטברים לא רק כאל משאב עסקי, אלא גם כאל מקור פוטנציאלי לחבות מס – כזה שיש לנהל בזהירות ובתכנון מוקדם.
לדברי עו"ד נח, בעלי חברות רבים אינם מודעים לכך שגם רווחים שנותרו בתוך החברה עלולים להיחשב כהכנסה חייבת במס. מצב זה, אם לא יילקח בחשבון מראש, עלול להוביל לחשיפה מיותרת למס ולפגוע ביציבות הפיננסית של העסק.
איך להיערך לשינוי – ולפעול נכון
כדי להתמודד עם המציאות החדשה, חשוב להכיר את החוק, להבין כיצד מחושב המס על רווחים שלא חולקו, וליישם אסטרטגיות תכנון מס שיכולות לעזור בצמצום החשיפה למיסוי. בין האסטרטגיות האפשריות: תכנון חלוקת דיבידנדים מדורגת, הפניית רווחים להשקעות עסקיות מוכרות, בחינת שינוי מבנה תאגידי, או ניצול פטורים והקלות ספציפיות שהחוק מעניק בתנאים מסוימים.
כדי לסייע לבעלי חברות, לרבות חברות יחיד או חברות מעטים, להבין את השלכות החוק ולהתמודד עימן בצורה חכמה, תקיים תבואה השקעות נדל"ן וובינר מקצועי בהנחיית עו"ד אלדד נח. הוובינר יספק כלים פרקטיים להבין ולהתמודד עם המיסוי המוטל על רווחים כלואים ויסקור גם את ההזדמנויות שנפתחו בעקבות השינוי.
הוובינר יתקיים ביום שני, ח' באייר תשפ"ה (06.05.2025), בשעה 20:00 בערב – ללא עלות, בהרשמה מראש.
להצטרפות לוובינר ולקבלת עדכונים נוספים – לחצו כאן >>>